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                                                                       ——摘自河南省國家稅務(wù)局
尊敬的納稅人：
    根據(jù)國家稅務(wù)總局（以下簡稱總局）關(guān)于增值稅納稅申報有關(guān)要求，自2013年9月1日起，所有增值稅納稅人將全部使用新的增值稅申報表進(jìn)行申報納稅。為方便您能按期、準(zhǔn)確、順利申報，我們對有關(guān)政策調(diào)整、系統(tǒng)操作及常見問題等進(jìn)行了梳理，現(xiàn)將有關(guān)注意事項明確如下：
    一、相關(guān)政策和申報表填寫注意事項
    （一）月銷售額未超過2萬元的小規(guī)模企業(yè)增值稅申報
    增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位（不含個體工商戶，下同），月銷售額不超過2萬元的（以1個季度為納稅期限的，季度銷售額不超過6萬元，下同）暫免征收增值稅。銷售額指納稅人全部銷售額，包括應(yīng)稅銷售額、銷售使用過的固定資產(chǎn)銷售額、免稅銷售額、出口免稅銷售額，具體申報表口徑為小規(guī)模納稅人申報表第1、4、6、8欄合計，既從事增值稅應(yīng)稅貨物和勞務(wù)，又從事營改增應(yīng)稅服務(wù)的，應(yīng)合并計算確定銷售額，并以此作為是否享受免稅政策的依據(jù)。
    符合上述免稅條件的小規(guī)模企業(yè)如何進(jìn)行納稅申報，在總局未明確前，暫按以下方法填寫申報表：
    1、查賬征收方式的小規(guī)模企業(yè)取得的銷售收入按申報表填寫要求分別填入第1、4、6、8欄（第6欄“免稅銷售額”仍按原規(guī)定填寫享受免稅項目的銷售額，不填寫因月銷售額不超過2萬元免征增值稅的銷售額），按征收率計算的應(yīng)納稅額填入第10欄“本期應(yīng)納稅額”，按規(guī)定應(yīng)免征的增值稅額填入第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”，第12欄“應(yīng)納稅額合計”填“0”，其他欄次據(jù)實填寫。申報表填寫過程中如系統(tǒng)對減免稅資格或減免稅額給予提示，則點擊“確定”跳過，繼續(xù)申報。
    為確保您能充分享受稅收優(yōu)惠，我們對網(wǎng)上申報系統(tǒng)進(jìn)行了優(yōu)化，您通過互聯(lián)網(wǎng)進(jìn)行申報時，系統(tǒng)會根據(jù)銷售額合計情況進(jìn)行相應(yīng)提示，并自動將第10欄“本期應(yīng)納稅額”數(shù)據(jù)填入第11欄“本期應(yīng)納稅額減征額”。如果網(wǎng)上申報系統(tǒng)處理方式與您的實際業(yè)務(wù)不符，請與主管稅務(wù)機關(guān)取得聯(lián)系，并到辦稅服務(wù)廳辦理納稅申報。
    2、核定征收方式的小規(guī)模企業(yè)，月核定銷售額不超過2萬元的，不再進(jìn)行納稅申報。
    總局對符合免稅條件的小規(guī)模企業(yè)申報方式明確后，申報方式如有變化的，按新的要求執(zhí)行。
    （二）屬期7月份留抵稅額按規(guī)定須掛賬的混營增值稅一般納稅人網(wǎng)上申報注意事項
    1、網(wǎng)上申報時，附表錄入完畢，主表提取數(shù)據(jù)自動計算并手工錄入相應(yīng)數(shù)據(jù)后，請您對第13欄“上期留抵稅額”、第18欄“實際抵扣稅額”、第20欄“期末留抵稅額”數(shù)據(jù)認(rèn)真進(jìn)行檢查，如發(fā)現(xiàn)第13欄“上期留抵稅額”“本月數(shù)”未自動寫入“本年累計”，或第18欄、第20欄未準(zhǔn)確計算，可能為系統(tǒng)緩存數(shù)據(jù)影響，請按以下方法處理后再重新填寫申報。
    （1）刪除Cookies:打開IE瀏覽器，工具菜單-->Interne t選項-->刪除Cookies;
    （2）最好的解決方法，打開IE瀏覽器，工具菜單-->Internet選項-->設(shè)置...-->選擇“每次訪問此頁面時檢查”。
    2、納稅人按上述方法處理后，網(wǎng)上仍無法正常、準(zhǔn)確申報的，可到辦稅服務(wù)大廳前臺申報。
    （三）非留抵稅額按規(guī)定須掛賬的混營增值稅一般納稅人。根據(jù)政策規(guī)定和系統(tǒng)控制，增值稅一般納稅人申報表主表第13欄“上期留抵稅額”、第18欄“實際抵扣稅額”、第20欄“期末留抵稅額”的“本年累計”均為“0”，不允許修改。
    （四）增值稅一般納稅人取得自開或代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，應(yīng)填入《附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）第1-3欄進(jìn)行抵扣，不再填入第8欄“運輸費用結(jié)算單據(jù)”，否則會影響您下一步清卡和開票工作。
    （五）代扣代繳稅收繳款憑證清單、應(yīng)稅服務(wù)扣除項目清單申報
營改增試點納稅人從事應(yīng)稅服務(wù)符合差額扣除稅收政策的，或增值稅一般納稅人申報抵扣代扣代繳稅收繳款憑證的，在網(wǎng)上申報時無法同時申報相應(yīng)清單。您在其它資料網(wǎng)上申報成功后，請到辦稅服務(wù)廳申報紙質(zhì)清單，由稅務(wù)人員為您手工錄入。
    （六）文化事業(yè)建設(shè)費申報
    1、申報順序。先進(jìn)行增值稅申報后，才能進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費申報。
    2、申報表填寫。在錄入文化事業(yè)建設(shè)費時，第1欄“按適用費率征收的計費收入”為全部含稅價款和價外費用（不同于增值稅計稅依據(jù)），不得填寫不含稅銷售收入或扣除后銷售收入。第3欄“扣除項目本期發(fā)生額”為支付給其他廣告公司或廣告發(fā)布者的含稅廣告發(fā)布費，納稅人本欄金額大于0的，網(wǎng)上申報時系統(tǒng)會校驗與扣除清單的邏輯關(guān)系，當(dāng)期無扣除項目的，系統(tǒng)不進(jìn)行校驗。第6欄“計費銷售額”為納稅人扣除對外支付的廣告發(fā)布費后，本期實際應(yīng)計算征收文化事業(yè)建設(shè)費的銷售額。
    3、月銷售額未超過2萬元的小規(guī)模企業(yè)暫免征收文化事業(yè)建設(shè)費
    增值稅小規(guī)模納稅人中的企業(yè)或非企業(yè)性單位，月銷售額未超過2萬元的（以1個季度為納稅期限的，季度銷售額不超過6萬元），政策明確暫免征收增值稅，但未對該部分納稅人從事廣告服務(wù)是否免征文化事業(yè)建設(shè)費進(jìn)行明確。經(jīng)請示總局，在政策明確前，該部分小規(guī)模企業(yè)暫免征收文化事業(yè)建設(shè)費，不進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費申報。
待總局政策明確后，按總局政策規(guī)定執(zhí)行。
    （七）行政事業(yè)單位財務(wù)報表報送
    因會計核算特殊性，對不執(zhí)行企業(yè)會計準(zhǔn)則和財務(wù)制度的行政事業(yè)性單位，在進(jìn)行增值稅納稅申報時暫不通過系統(tǒng)報送電子財務(wù)會計報表，請向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)財務(wù)報表。
    二、網(wǎng)上申報操作注意事項
   （一）網(wǎng)上申報時無法自動計算
    納稅人進(jìn)行網(wǎng)上申報時，附表填寫完畢并保存后，需要在主表錄入界面下方，點擊“提取數(shù)據(jù)”按鈕方可實現(xiàn)主表有關(guān)數(shù)據(jù)的自動計算功能。
   （二）試點納稅人初次網(wǎng)上申報時系統(tǒng)無增值稅申報模塊
納稅人登陸網(wǎng)上申報系統(tǒng)時，發(fā)現(xiàn)無相應(yīng)增值稅申報模塊的，請進(jìn)入網(wǎng)上申報系統(tǒng)后，通過“修改注冊信息”，完善有關(guān)內(nèi)容并保存后重新登陸，即可進(jìn)行正常納稅申報。
   （三）網(wǎng)上申報時主表與附列資料錄入及校驗問題
    受系統(tǒng)控制影響，無論是增值稅一般納稅人還是小規(guī)模納稅人，均應(yīng)先錄入附表，待附表全部錄入完畢并保存后，在主表錄入界面下方點擊“提取數(shù)據(jù)”按鈕，再對主表需要手工錄入數(shù)據(jù)進(jìn)行錄入。系統(tǒng)提取數(shù)據(jù)時不僅對主附表數(shù)據(jù)進(jìn)行自動計算，同時對增值稅一般納稅人《附列資料（一）》（本期銷售情況明細(xì)）和《附列資料（三）》（應(yīng)稅服務(wù)差額扣除項目明細(xì)）、小規(guī)模納稅人主表和《附列資料》進(jìn)行自動計算。如操作順序有誤，系統(tǒng)會提示兩者校驗關(guān)系錯誤，不允許保存，需要修改數(shù)據(jù)后再保存。
   （四）網(wǎng)上申報系統(tǒng)自動計算錯誤或數(shù)據(jù)保存錯誤
該問題主要受系統(tǒng)緩存數(shù)據(jù)影響，處理方法請參照網(wǎng)上申報系統(tǒng)“互聯(lián)網(wǎng)常見問題指南”——其他常見問題及解答——“如何清除cookies”，具體如下：
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   （五）《附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）填寫時提示“稅額大于金額”
    增值稅一般納稅人在填寫《附列資料（二）》（本期進(jìn)項稅額明細(xì)）時，系統(tǒng)可能會出現(xiàn)提示“第XX欄稅額大于金額，是否繼續(xù)”，如經(jīng)審核，屬于農(nóng)產(chǎn)品核定扣除企業(yè)、抵扣“代扣代繳稅收繳款憑證”或“外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項稅額抵扣證明”等正常原因造成的，可點擊“確認(rèn)”后繼續(xù)申報。